首先企业自产的礼品给客户，具体给的方式不同，将会导致不同的增值税、企业所得税和个人所得税的处理，同样也会导致不同的会计处理，下面就一起来了解一下自产产品用于赠送客户的账务处理吧。

一、个人所得税的处理方法

1、需要征收

企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

2、不需要征收

① 企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务。

② 企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等。

③ 企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

二、增值税的处理方法

1、无偿赠送

企业将外购、自产或委托加工的货物，无偿赠送他人的，应视同销售缴纳增值税。

⭐注意：用于扶贫捐赠符合规定的，免征增值税

2、有偿赠送

在发票开具时需要按照规定的要求体现商业折扣，只有满足了规定要求，才能按照折扣后的金额计税，即“有偿赠送”的部分就通过折扣的形式不缴税了，否则，就需要按照视同销售计税。

三、企业所得税的处理方法

1、无偿赠送

无偿赠送的，需要视同销售，调增销售收入和销售成本，无偿赠送根据用途不同，赠送的成本费用金额可以按规定税前扣除，如果“无偿赠送”的用途，不符合税法规定的条件，比如公益捐赠，没有取得合规的捐赠凭证的，就无法税前扣除。

⭐注意：1.用于市场推广宣传的，应计入“业务宣传费”，可以在税前限额扣除。

                2.用于客户等交际应酬的，应计入“业务招待费”，可以在税前限额扣除。

                3.用于符合公益捐赠的，应计入“营业外支出”，取得合规的捐赠凭证，在三年内不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

                4.用于符合规定扶贫捐赠的，应计入“营业外支出”，取得合规的捐赠凭证，可以全额税前扣除。
  
2、有偿赠送

企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

四、如何写会计分录



首先分为两种情况，一种是随销售赠送，另外的是单独赠送，这两种方式的会计处理是不一样的：

1、随销售赠送

借：银行存款
       贷：主营业务收入-A商品
             主营业务收入-B商品
             应交税费-应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本
       贷：库存商品

⭐例：某公司推出活动买空调送电磁炉活动，空调（含税价）2000元/台，电磁炉200元/台，空调成本1000元/台，当天销售出去5台空调，收到的货款存入银行。

① (销售时）

借：银行存款10000.00
       贷：主营业务收入8849.56
             应交税费-应交增值税(销项税额)1150.44
② (结转成本）

借：主营业务成本6000
       贷：库存商品-空调5000
                            -电磁炉1000

2、单独赠送

借：销售费用-业务招待费
       贷：库存商品
              应交税费-应交增值税(销项税额)

⭐例：某企业将自产高档化妆品的产品馈赠给客户，其账面价值为1万，市场价值2万，适用增值税税率为13%，消费税15%.

借：销售费用-业务招待费（10000+20000*0.13+20000*0.15=15600）
       贷：库存商品-10000
              应交税费-应交增值税(销项税额)（20000*0.13=2600）
              应交税费-消费税（20000*0.15=3000)