视同销售及税务上十种视同销售的行为

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翟照云
中级会计师、注册税务师

视同销售是企业经常会遇到的一种特殊的销售行为。在增值税、企业所得税和会计上他们的范围是不同的。

视同销售是企业经常会遇到的一种特殊的销售行为。在增值税、企业所得税和会计上他们的范围是不同的。要理解税务上的视同销售要先理解什么是收入，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其根本点是：收入的本质是企业经济利益的总流入。

增值税上的视同销售：本质为增值税“抵扣进项并产生销项”的链条终止，比如将货物用于非增值税项目，用于个人消费或者职工福利等等，而会计上没有做销售处理。

企业所得税上的视同销售：代表货物的权属发生转移，而会计上没有做收入处理

会计上的视同销售：是指没有产生收入但是视同产生收入了。

我们来看看视同销售在税务上的十种情况：

1.将货物交付其他单位或者个人代销；

2.销售代销货物；

3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；

4.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

5.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

6.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

7.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人；

8.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；

9.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；

10.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

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