情景一：取得一般纳税人开具的增值税专用发票（海关进口增值税专用缴款书可参照）
某企业是增值税一般纳税人，2021年11月1日从水果经销商（一般纳税人）处购买水果，取得了一张9%的增值税专用发票，注明金额10000元，税额900元。
解析：根据现行增值税政策规定，2019年4月1日后，纳税人购进农产品，在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。因此，在申报所属期为11月份的申报表时，按发票注明的税额填报可抵扣进项税额：10000×9%＝900（元），填写在增值税纳税申报表附表二第2栏。（如下图所示）

情景二：从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票
某企业是增值税一般纳税人，2021年11月1日从水果经销商（小规模纳税人）处购买水果，取得了一张3%的增值税专用发票，注明金额10000元，税额300元，当期可以进项抵扣的金额是多少，如何申报填写？
解析：在申报所属期为11月份的申报表时，对应的3%增值税专用发票未抵扣认证的填写在增值税纳税申报表附表二第6栏，已抵扣认证的填写附表二第2栏、第6栏和23b栏（如下图所示）。


情景三：取得农产品收购发票或销售发票（以农产品销售发票为例）
某企业是增值税一般纳税人，2021年11月1日从农户王某处购买水果，取得了一张税务机关代开的免税普通发票，票面金额10000元，当期可以进项抵扣的金额是多少，如何申报填写？
解析：在申报所属期为11月份的申报表时，按票面金额乘以9%抵扣进项税额：10000×9%＝900（元），填写在增值税纳税申报表附表二第6栏（如下图）。

情景四：购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物适用加计抵扣
若某企业是增值税一般纳税人，2021年11月1日从水果经销商（一般纳税人）处购买水果，取得了一张9%的增值税专用发票，注明金额10000元，税额900元。企业于所属期11月申报抵扣900元，若企业于12月全部用于生产水果罐头，水果罐头的税率为13%，企业应如何填写增值税纳税申报表加计抵扣部分？
解析：如果购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则在生产领用当期，再加计抵扣1%。申报所属期12月份的申报表时，按照发票注明的金额×1%计算可抵扣进项税额：10000×1%＝100（元），填写在增值税纳税申报表附表二第8a栏。（如下图所示）

来源：宁海税务

相关知识